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        1. 中注協約談會計師事務所 提示涉及收入確認審計的上市公司年報審計風險防范

          欄目:行業新聞 發布時間:2024-04-19 瀏覽量: 92
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          中注協約談會計師事務所 提示涉及收入確認審計的上市公司年報審計風險防范

          2024-04-19 15:30

           

          近日,中注協向鵬盛會計師事務所(特殊普通合伙)發出上市公司2023年年報審計約談函,提示涉及收入確認審計的上市公司年報審計風險,并要求會計師事務所說明承接的有關上市公司客戶2023年年報審計開展情況。對執行相關審計業務,中注協提示應重點注意以下方面:

          一是保持職業懷疑。注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定,評價哪些類型的收入、收入交易或認定存在舞弊風險;關注收入相關內部控制設計和執行的有效性,考慮管理層凌駕于控制之上的可能性;基于上市公司的實際交易模式、商業目的、交易定價機制、購銷交易的流程及雙方權利和義務等,判斷交易的真實背景和商業實質,并重點關注新業務模式或新產品收入、關聯交易形成的收入、存在業績對賭或其他業績承諾的業務板塊收入真實性與合理性;關注與財務類退市標準、退市風險警示標準相關的指標情況。

          二是關注境外業務收入確認風險。注冊會計師要關注境外業務收入的真實性,特別是毛利率異常及增長異常的境外業務,分析是否存在復雜的交易安排,評價收入變動合理性;關注境外業務的結算方式,銷售回款是否來自簽訂經濟合同的往來客戶,對存在第三方代收貨款情形的,關注上市公司是否與第三方回款的支付方存在關聯關系或其他利益安排,充分評估第三方回款的必要性和商業合理性;關注境外業務的物流報關和收付款情況,是否有貨物存放在海外中間倉庫尚未實現銷售的情況。

          三是加強分析性復核。注冊會計師要借助數據分析工具,加強對收入財務數據、業務運營數據的多維度分析,關注收入數據與相關非財務信息能否相互印證;關注收入、毛利率、銷售返利等異常波動原因,關注收入與現金流量不匹配、收入與外部渠道信息或生產線規模不符、特殊收付款安排等情況,有效識別異常并實施有針對性的審計程序。


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